近期，貴州省黔南布依族苗族自治州國(guó)稅局，以數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)為線索，與公安機(jī)關(guān)攜手調(diào)查，查實(shí)黔南州龍里縣B商會(huì)31戶(hù)會(huì)員企業(yè)，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票非法牟利，涉案金額達(dá)4.15億元，稅額5528.6萬(wàn)多元。目前，犯罪嫌疑人劉某等3人已歸案，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。

　　▍疑點(diǎn)重重，31家企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)均在外地

　　近幾年，貴州省黔南州龍里縣因藥材資源豐富，醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。2014年11月，劉某通過(guò)招商投資的方式在龍里縣成立了B商會(huì)。隨后，該商會(huì)先后從省內(nèi)外引入85戶(hù)中藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)。2014年底~2015年11月，B商會(huì)的85戶(hù)會(huì)員企業(yè)共向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納稅款200余萬(wàn)元。

　　2015年底，龍里縣國(guó)稅局檢查人員使用風(fēng)險(xiǎn)分析軟件，對(duì)當(dāng)年中藥材行業(yè)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，B商會(huì)85戶(hù)中藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)中竟然有54戶(hù)長(zhǎng)期為零申報(bào)。檢查人員進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，B商會(huì)剩余31戶(hù)有購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)也在兩方面存在重大疑點(diǎn)。

　　其一，龍里縣兩大醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園已有18戶(hù)醫(yī)藥生產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)入駐。但經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)顯示，2015年B商會(huì)31戶(hù)藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)累計(jì)2.28億元的中藥材開(kāi)票額中，竟然無(wú)一筆藥材銷(xiāo)售給龍里縣當(dāng)?shù)蒯t(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)。

　　其二，龍里縣自然資源豐富，當(dāng)?shù)赜袔资N中藥材。但2015年，B商會(huì)31戶(hù)會(huì)員企業(yè)中，僅有11戶(hù)企業(yè)從當(dāng)?shù)刭?gòu)進(jìn)了少量中藥材，其余大量中藥材均從安徽、山西、重慶等地購(gòu)進(jìn)，而且其開(kāi)展的委托加工業(yè)務(wù)也都不在貴州省內(nèi)。31戶(hù)企業(yè)的藥材收購(gòu)、加工、銷(xiāo)售存在“三頭”在外的異常情況。

　　隨后，龍里縣國(guó)稅局又接連收到省和州兩級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)下發(fā)的重大疑點(diǎn)預(yù)警信息：B商會(huì)所屬會(huì)員企業(yè)中有多戶(hù)企業(yè)聯(lián)系電話相同、開(kāi)業(yè)時(shí)間接近、企業(yè)名稱(chēng)相似。此外，多戶(hù)企業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具名稱(chēng)、數(shù)量及金額上完全相同，并且增值稅稅負(fù)率均低于1%，短期內(nèi)集中大量對(duì)外開(kāi)票。

　　檢查人員從B商會(huì)31戶(hù)企業(yè)中隨機(jī)抽取了5筆外省采購(gòu)中藥材業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，向湖北、山東、重慶等地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出5份增值稅抵扣憑證協(xié)查函。不久，負(fù)責(zé)協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)均回復(fù)稱(chēng)“所查企業(yè)并無(wú)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生。”

　　鑒于B商會(huì)31戶(hù)企業(yè)涉嫌虛開(kāi)違法，案情重大，黔南州國(guó)稅局稽查局、龍里縣國(guó)稅局稽查局迅速與公安機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，稅警雙方召開(kāi)了案情分析會(huì)，決定成立聯(lián)合專(zhuān)案組對(duì)涉案企業(yè)立案調(diào)查。

　　▍突擊檢查，獲得虛假收購(gòu)線索

　　為取得案件查辦先機(jī)，專(zhuān)案組依法對(duì)B商會(huì)的31戶(hù)疑點(diǎn)企業(yè)實(shí)施突擊檢查。31戶(hù)企業(yè)均位于龍里縣城一個(gè)商貿(mào)城內(nèi)，辦公場(chǎng)所也集中在一處，這為突擊檢查帶來(lái)了不少便利。但是調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)，被查企業(yè)紙質(zhì)賬簿憑證均已轉(zhuǎn)移，電腦等辦公設(shè)備中已無(wú)有價(jià)值數(shù)據(jù)，并且多數(shù)企業(yè)的法定代表人長(zhǎng)期不在本地，并處于失聯(lián)狀態(tài)。

　　調(diào)查經(jīng)驗(yàn)豐富的辦案人員對(duì)此早有準(zhǔn)備，根據(jù)事先制訂的調(diào)查預(yù)案，辦案人員在涉案企業(yè)辦公電腦中應(yīng)用了電腦數(shù)據(jù)恢復(fù)軟件和稅務(wù)稽查查賬軟件，成功恢復(fù)和提取了31戶(hù)企業(yè)電算化賬套數(shù)據(jù)和電子信息，并獲取了企業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)信息等資料。

　　檢查過(guò)程中，辦案人員發(fā)現(xiàn)了50份已經(jīng)填寫(xiě)完畢的《貴州省農(nóng)村信用社個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)申請(qǐng)書(shū)》，這些申請(qǐng)書(shū)雖開(kāi)戶(hù)人信息不同，但字跡相同、格式一致。辦案人員隨即對(duì)在場(chǎng)的B商會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉某、文員程某、財(cái)務(wù)人員石某等人分別進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)。

　　在檢查人員的稅法宣傳和耐心說(shuō)服下，文員程某承認(rèn)，這些農(nóng)村信用社個(gè)人賬戶(hù)均由B商會(huì)中11戶(hù)會(huì)員企業(yè)的實(shí)際控制人——劉某之弟劉某某假借中藥材種植農(nóng)戶(hù)之名，冒用他人身份開(kāi)設(shè)。這些個(gè)人銀行卡賬戶(hù)均由程某管理，用于虛假采購(gòu)過(guò)程中偽造資金支付賬目，實(shí)現(xiàn)資金回流的用途。

　　▍內(nèi)查外調(diào)，剝下商會(huì)企業(yè)虛開(kāi)偽裝

　　在初步掌握31戶(hù)涉案企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)據(jù)、上下游客戶(hù)信息和資金往來(lái)情況的基礎(chǔ)上，專(zhuān)案組采取了涉案企業(yè)票流數(shù)據(jù)核查和資金流追查雙管齊下的調(diào)查方法。

　　一方面抽調(diào)黔南州國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅科數(shù)據(jù)分析人員參與案件調(diào)查，運(yùn)用金稅三期系統(tǒng)數(shù)據(jù)，與現(xiàn)場(chǎng)提取的31戶(hù)企業(yè)電算化賬套和電子信息分析比對(duì)，核實(shí)涉案企業(yè)納稅申報(bào)、稅款抵扣、發(fā)票領(lǐng)用等情況，獲取虛開(kāi)發(fā)票數(shù)量、虛抵進(jìn)項(xiàng)金額等關(guān)鍵信息，從中尋找線索。

　　另一方面，在金融機(jī)構(gòu)的協(xié)助下，辦案人員追蹤企業(yè)資金流。

　　從農(nóng)村信用社、工商銀行等金融機(jī)構(gòu)，調(diào)取了與31戶(hù)涉案企業(yè)有過(guò)收購(gòu)資金往來(lái)的131個(gè)農(nóng)戶(hù)的銀行賬戶(hù)數(shù)據(jù)。通過(guò)涉案企業(yè)往來(lái)的2萬(wàn)多條銀行購(gòu)銷(xiāo)支付信息進(jìn)行梳理比對(duì)和跟蹤分析，查實(shí)31戶(hù)涉案企業(yè)在農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)公賬戶(hù)、涉案人員私人賬戶(hù)，以及與涉案企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)賬戶(hù)之間，均有頻繁的資金回流。

　　經(jīng)查，犯罪嫌疑人劉某、程某和石某等人，通過(guò)自行注冊(cè)和冒用他人身份注冊(cè)的方式，成立31戶(hù)藥材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，于2015年4月～12月期間，利用他人身份偽造185農(nóng)戶(hù)信息，虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票839份，金額4265.6萬(wàn)多元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額554.5萬(wàn)多元；虛構(gòu)與安徽、山西、重慶等7省市24家農(nóng)業(yè)合作社的購(gòu)進(jìn)藥材業(yè)務(wù)，利用非法取得的848份總金額達(dá)1.09億元的增值稅普通發(fā)票假票和克隆票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1418.1萬(wàn)多元。在此期間，在無(wú)真實(shí)交易的情況下，31戶(hù)企業(yè)向甘肅、安徽、廣西等12個(gè)省、市、自治區(qū)的26戶(hù)企業(yè)共計(jì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2607份，涉及金額2.67億元，稅額3555.9萬(wàn)多元。

　　根據(jù)案件調(diào)查結(jié)果，專(zhuān)案組及時(shí)向案件下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)采取措施，已挽回稅款損失1575.9萬(wàn)多元。

　　目前，犯罪嫌疑人劉某、程某等人已被依法逮捕，石某被依法實(shí)施刑事拘留，案件已移交司法機(jī)關(guān)審理。